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(2)纳税人向受票方纳税人收取了所销售货物、所提供应税劳务或者应税服务的款项,或者取得了索取销售款项的凭据;
财务人员根据上述业务进行了以下税务与会计处理:2。 因受托研发产生的支出作为本企业的研究开发费用,并享受了研发费用加计扣除税收优惠。
请问上述处理中是否存在涉税风险?
根据《财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》(财税〔2015〕119号)第二条第一款相关规定,企业委托外部机构或个人进行研发活动所发生的费用,按照费用实际发生额的80%计入委托方研发费用并计算加计扣除,受托方不得再进行加计扣除。
根据《国家税务总局关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告》(国家税务总局公告2017年第40号)第七条第五款已明确规定,无论委托方是否享受研发费用税前加计扣除政策,受托方均不得加计扣除。
根据《关于<国家税务总局关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告>的解读》第二条第七款,明确委托方享受加计扣除优惠的权益不得转移给受托方。委托研发发生的费用由委托方加计扣除,受托方不得加计扣除。此为委托研发加计扣除的原则,不管委托方是否享受优惠,受托方均不得享受优惠。
中磊盛鑫税务咨询刘昌苹分析:
综上所述,企业接受委托进行研发,作为受托方不得加计扣除,如何进行纳税风险自查和规避,可以按照以下步骤进行:
企业存在多项研发活动的应按照不同的研发项目分别归集,对于委托研发项目,应计入对应的项目成本,不能与自主研发项目的研发支出混淆。企业如果无法准确归集研发费用,将影响研发费用加计扣除税收优惠政策的享受资格。
企业应根据自身情况测算不同业务模式下整体企业纳税压力,来重构业务模式。然后根据经济业务实质,签订相应的经济合同,明确是销售产品合同、技术服务合同还是技术开发合同等,不能任意混淆合同类型。
2018年6月7日上午,“税务律师视角下的明星等高净值人士税务法律风险专题研讨会”在深圳市律师协会多功能厅成功举办。深圳律协税务法律专业委员会吕志合、白银阶、吴寄帆、孙伟、任正勇,广州律协财税法专业委员会徐立、黄刚强、吴拥军、王卫,特邀夏旭税务师、王永敬律师及律协参加旁听的律师,出席参加了研讨会。根据各位研讨嘉宾的研讨内容,我们进行整理后,形成如下观点。
01 明星等高净值人士面对的税收环境及税法风险
(一)纳税人未来将成税收透明人
高净值人士将面临CRS、《税收征管法》修订双重背景下的涉税监控。CRS税收情报交换(本质:国际税收情报交换)、全球税网收紧、CRS和FATCA实施的境内外涉税信息披露的现状和未来。
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